人民網(wǎng) 2022年07月03日
7月1日起，《中華人民共和國印花稅法》施行。這部由全國人大常委會(huì )于2021年6月10日通過(guò)的稅法開(kāi)始實(shí)施，意味著(zhù)落實(shí)稅收法定原則再邁一步。值得關(guān)注的是，新法基本維持現行稅率水平，證券交易等稅目維持現行稅率不變。同時(shí)，運輸合同等部分稅目的稅率有所降低。
印花稅是對經(jīng)濟活動(dòng)中書(shū)立應稅憑證、進(jìn)行證券交易行為所征收的一種稅，因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，在我國稅收體系中屬于“小稅種”，同時(shí)又受到社會(huì )特別是資本市場(chǎng)高度關(guān)注。1988年8月，國務(wù)院發(fā)布《印花稅暫行條例》，規定書(shū)立或者領(lǐng)受合同、產(chǎn)權轉移書(shū)據、營(yíng)業(yè)賬簿和權利、許可證照等應稅憑證的單位和個(gè)人應當繳納印花稅。1992年，國家統一對上海和深圳證券交易所的股票交易征收印花稅。
統計顯示，2021年我國印花稅收入4076億元，同比增長(cháng)32%。其中，證券交易印花稅2478億元，同比增長(cháng)39.7%。今年前5月，印花稅收入2165億元，比上年同期增長(cháng)13.7%。其中，證券交易印花稅1413億元，比上年同期增長(cháng)15%。
“從實(shí)際執行情況看，印花稅稅制要素基本合理，運行比較平穩。制定印花稅法，總體上按照稅制平移的思路，保持現行稅制框架和稅負水平基本不變，將《暫行條例》和證券交易印花稅有關(guān)規定上升為法律。同時(shí)，根據實(shí)際情況對部分內容作了必要調整，適當簡(jiǎn)并稅目、降低部分稅率?！必斦坎块L(cháng)劉昆在向全國人大常委會(huì )作法律草案說(shuō)明時(shí)表示。
北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅認為，印花稅立法是落實(shí)稅收法定原則的重要一步，有利于推動(dòng)完善稅收法律制度，提高稅收制度規范化、法治化水平，減少自由裁量權，穩定市場(chǎng)預期，促進(jìn)稅收征管更加科學(xué)規范。
“雖然印花稅在我國稅收體系中屬于收入占比較小的稅種，但是由于其主要對在經(jīng)營(yíng)交易或證券交易中書(shū)立的應稅憑證征稅，所以影響面較廣，涉及企業(yè)、個(gè)人在日常經(jīng)營(yíng)交易中的各個(gè)方面。因此，完善印花稅立法對于促進(jìn)我國市場(chǎng)法制環(huán)境的完善具有積極意義?！崩钚窦t說(shuō)。
根據印花稅法，借款合同、買(mǎi)賣(mài)合同、技術(shù)合同、證券交易等稅目維持現行稅率不變。其中，證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收，稅率為成交金額的千分之一。
制定印花稅法總體上按照稅制平移的思路，但其中一些變化不乏亮點(diǎn)。比如，稅目稅率方面，在基本維持現行稅率水平的同時(shí)，適當簡(jiǎn)并稅目稅率、減輕稅負。其中，加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同的稅率由萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之三；營(yíng)業(yè)賬簿的稅率由萬(wàn)分之五降為萬(wàn)分之二點(diǎn)五。此外，取消對權利、許可證照每件征收5元印花稅的規定。
李旭紅認為，此次印花稅立法基本采取保持稅負平移或適當降低稅收負擔的做法，以減輕市場(chǎng)主體負擔、促進(jìn)市場(chǎng)主體交易。
同時(shí)，在計稅依據的設計上，進(jìn)一步規范了計稅依據，避免重復征稅，促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化分工?！氨热?，同一應稅憑證由兩方以上當事人書(shū)立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額，這樣可以明確交易主體各自的稅收負擔，避免重復計稅。又如，應稅合同的計稅依據，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款，這樣可以減小合同主體的計稅基礎，降低稅負?！崩钚窦t說(shuō)。
黨的十八大以來(lái)，落實(shí)稅收法定原則進(jìn)程加快，一些條例相繼上升為法律。目前，現行18個(gè)稅種中有12個(gè)完成立法，增值稅、消費稅、土地增值稅等稅收立法也在穩步推進(jìn)。
“總體而言，印花稅由小見(jiàn)大。從印花稅法的頒布和實(shí)施可以看出，我國加速推進(jìn)稅收立法，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，創(chuàng )造更有利的投資、交易條件，增強了市場(chǎng)主體信心，形成了良好的市場(chǎng)預期，促進(jìn)宏觀(guān)經(jīng)濟穩定運行?！崩钚窦t說(shuō)。
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