甘孜日報 2018年09月18日
除了個(gè)稅起征點(diǎn)的調高可以降低個(gè)人稅負之外，近年來(lái)部分保險產(chǎn)品也得到了政策的大力扶持，同樣可以幫助我們合理節稅。比如，稅優(yōu)型健康險、稅延型商業(yè)養老保險以及人壽保險也有“節稅”功能，讓我們一起去看看。從個(gè)稅起征點(diǎn)重新調整到CRS(《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準》)的正式實(shí)施，近期稅收話(huà)題的熱度持續高漲。尤其是在財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費用和稅率適用問(wèn)題的通知》，明確納稅人在2018年10月1日后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行的具體“時(shí)間表”之后，一場(chǎng)廣泛的全民大討論也隨之再度掀起。事實(shí)上，除了個(gè)稅起征點(diǎn)的調高可以降低個(gè)人稅負之外，近年來(lái)部分保險產(chǎn)品也得到了政策的大力扶持，同樣可以幫助我們合理“節稅”。
稅優(yōu)型健康險可“抵稅”
險如其名，“稅優(yōu)健康險”是指能夠享受個(gè)人所得稅減免政策、由商業(yè)保險公司承保的健康型保險。這一險種自2017年7月1日正式落地，按照相關(guān)政策，個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。
目前，可享受這一商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人指向3類(lèi)人群：一是取得工作薪金所得、連續勞務(wù)報酬所得的個(gè)人；二是取得個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主；三是個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人以及承包承租經(jīng)營(yíng)者。上述3類(lèi)納稅人在購買(mǎi)商業(yè)健康險后，可以在當年(月)計稅時(shí)，按照2400元/年(200元/月)的限額標準，對個(gè)人應納稅所得額予以稅前扣除，具體抵扣額則與每個(gè)投保者實(shí)際收入掛鉤，目前納稅人投保稅優(yōu)健康險產(chǎn)品每年最高可少繳1080元個(gè)人所得稅。
稅延型養老險“延遲繳稅”
除了稅優(yōu)型健康險，還有一種和稅收相關(guān)的保險——稅延養老保險也在今年正式落地。目前，稅延養老保險已在上海市、福建省、蘇州工業(yè)園區正式試點(diǎn)。對于試點(diǎn)地區的職工而言，投保該險種相當于國家將養老保險費從稅前工資中扣除，應稅工資由此降低，應繳個(gè)人所得稅也隨之降低。同時(shí)，這部分降低個(gè)稅的延遲繳納可以通過(guò)配套商業(yè)保險實(shí)現長(cháng)期增值，也就是說(shuō)可以稅收延遲的時(shí)間為投保人換來(lái)收益的增長(cháng)。
在稅前扣除限額的具體力度方面，目前試點(diǎn)政策規定，對于在試點(diǎn)地區取得工資薪金或連續性勞務(wù)報酬所得的個(gè)人，稅前扣除限額按照當月工資薪金、連續性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低扣除；對于個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者等，稅前扣除限額按照不超過(guò)當年應稅收入的6%和12000元孰低確定。計入個(gè)人商業(yè)養老資金賬戶(hù)的投資收益，在繳費期間暫不征收個(gè)人所得稅。待到個(gè)人開(kāi)始領(lǐng)取商業(yè)養老金收入時(shí)，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個(gè)人所得稅。如果以2017年度上海市職工平均工資標準7132元進(jìn)行測算，則投保人可享受的個(gè)人繳費稅前扣除為427.92元。當投保人個(gè)人月收入超過(guò)16666.67元時(shí)，稅前扣除限額達到1000元/月(12000元/年)的上限。
人壽保險也可“節稅”
事實(shí)上，除了上述兩款特殊的政策性產(chǎn)品之外，人壽保險也被視作是一種合理避稅的有效工具。 具體而言，人壽保險的主要節稅優(yōu)勢主要體現在遺產(chǎn)稅(國內尚未開(kāi)征)的規避方面。根據《最高人民法院關(guān)于保險金能否作為被保險人遺產(chǎn)的批復》，人壽保險單如果指定了受益人，人身保險金不作為遺產(chǎn)處理。因此，人壽保險只要指定了身故受益人，那么相關(guān)保險金就不會(huì )被視作遺產(chǎn)處理，既然不作為遺產(chǎn)處理，自然就無(wú)需繳納遺產(chǎn)稅，相關(guān)受益人也無(wú)需因為獲得壽險賠款繳納個(gè)人所得稅。 綜合而言，按照現行政策，保險賠款尤其是壽險身故賠償金無(wú)需繳納個(gè)稅和遺產(chǎn)稅。而稅優(yōu)健康險最高200元/月和稅延養老保險最高1000元/月的力度，雖說(shuō)與美國等發(fā)達國家相比還存在著(zhù)一定差距，但隨著(zhù)社會(huì )平均工資的提高和增加，我國未來(lái)個(gè)人繳費稅前扣除標準也有望實(shí)現進(jìn)一步動(dòng)態(tài)提升，國內保險稅優(yōu)、稅延的政策力度也很可能隨之得到提升，相關(guān)險種也值得我們持續關(guān)注。
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