中國新聞網(wǎng) 2018年12月24日
國務(wù)院22日公布修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。
同日，國務(wù)院公布了《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，自2019年1月1日起施行。
人們關(guān)注的是，自己到底需要繳納多少個(gè)稅？怎么算？
個(gè)稅到底怎么算？
新個(gè)人所得稅法第六條第一款第一項規定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。
即，計算公式：應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專(zhuān)項扣除(三險一金等)-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除。
“專(zhuān)項附加扣除”能省多少錢(qián)？
在上述公式中，專(zhuān)項附加扣除一項很關(guān)鍵。
國務(wù)院日前印發(fā)的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》，明確子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專(zhuān)項附加扣除的標準。
那么，專(zhuān)項附加扣除到底能為你省多少錢(qián)？
舉個(gè)例子，已婚人士小李(獨生子女)在北京上班，月收入1萬(wàn)元，“三險一金”專(zhuān)項扣除為2000元，每月房租4000元，有一子女上小學(xué)，同時(shí)父母已經(jīng)60多歲。
起征點(diǎn)為3500元的情況下，沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，每月需繳納345元個(gè)稅；
起征點(diǎn)為5000元的情況下，沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，每月需繳納(10000-5000-2000)×3%=90元個(gè)稅。
有了專(zhuān)項附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、贍養老人2000元扣除，所以，個(gè)稅=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。
也就是說(shuō)，雖然小李沒(méi)享受繼續教育、大病醫療、首套房貸款利息三項專(zhuān)項附加扣除，但其子女教育、住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除后，月薪萬(wàn)元，每月交稅可能為0了，即使工資漲到11500元也可能是零繳稅。
“依法確定的其他扣除”都有啥？
個(gè)人繳付的年金、買(mǎi)的商業(yè)健康險等可稅前扣除
上述個(gè)稅計算公式中，“依法確定的其他扣除”都包括啥？能為你省多少錢(qián)？
國務(wù)院今次公布的《條例》明確，其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國家規定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買(mǎi)符合國家規定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養老保險的支出，以及國務(wù)院規定可以扣除的其他項目。
根據這一規定，那會(huì )有多少人受益呢？
就企業(yè)年金這一項來(lái)看，將有2352.26萬(wàn)人受益。
人社部12月17日發(fā)布的數據顯示，2018年三季度末，全國企業(yè)年金積累資金總規模為14223.17億元；全國范圍內參加職工人數達2352.26萬(wàn)人。
此外，個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險試點(diǎn)已在2018年5月1日正式啟動(dòng)，如果你購買(mǎi)了個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險也可進(jìn)行扣除，扣除限額按照當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。
根據《條例》規定，專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除。
這兩個(gè)群體也將受益！
——個(gè)體工商戶(hù)可減除家庭生計必要支出
居民個(gè)人從中國境內和境外取得的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，應當分別合并計算應納稅額。為支持鼓勵自主創(chuàng )業(yè)，《條例》對個(gè)體工商戶(hù)等經(jīng)營(yíng)主體在計算經(jīng)營(yíng)所得時(shí)給予家庭生計必要支出減除。
《條例》規定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時(shí)，應當減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
國家市場(chǎng)監管總局披露數據顯示，截至2018年10月底，全國實(shí)有個(gè)體工商戶(hù)7137.2萬(wàn)戶(hù)。
也就是說(shuō)，7137.2萬(wàn)戶(hù)的個(gè)體工商戶(hù)也將可享受新個(gè)人所得稅法新增的“子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人”等6項專(zhuān)項附加扣除，負擔得以減輕。
個(gè)體工商戶(hù)如何進(jìn)行專(zhuān)項附加扣除？《條例》明確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應納稅所得額或者應納稅額。
——符合居民個(gè)人標準的境外人士的稅收優(yōu)惠力度加大
個(gè)人所得稅法規定的需繳納個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，是指在中國境內有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計滿(mǎn)183天的個(gè)人。
此前，中國對符合居民個(gè)人標準的境外人士實(shí)施的是五年寬免政策：
即在中國境內無(wú)住所的居民個(gè)人，在境內居住累計滿(mǎn)183天的年度連續不滿(mǎn)五年的，或滿(mǎn)五年但其間有單次離境超過(guò)30天情形的，其來(lái)源于中國境外的所得，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可以只就由中國境內企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織或者居民個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。
《條例》加大對符合居民個(gè)人標準的境外人士稅收優(yōu)惠力度，以更好吸引境外人才。
《條例》明確，在中國境內無(wú)住所的個(gè)人，在中國境內居住累計滿(mǎn)183天的年度連續不滿(mǎn)六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，其來(lái)源于中國境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅；在中國境內居住累計滿(mǎn)183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國境內居住累計滿(mǎn)183天的年度的連續年限重新起算。
同時(shí)，在中國境內無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內在中國境內居住累計不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國境內的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內的機構、場(chǎng)所負擔的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
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