北青網(wǎng) 2018年12月24日
個(gè)稅“減稅”政策昨公布 個(gè)稅、大病、房租扣除標準提高
6大專(zhuān)項扣除 單位個(gè)人均可申報
修訂后的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例將自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行。在此次個(gè)稅新政策中，除了起征點(diǎn)提高到5000元以外，最受關(guān)注的就數對于子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人共6項在內的個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除。
國務(wù)院總理李克強日前簽署國務(wù)院令，公布修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，修訂后的條例將自2019年1月1日起與新個(gè)人所得稅法同步施行，目前距離個(gè)稅新政的正式施行已經(jīng)只剩不到10天時(shí)間。繼國家稅務(wù)總局本周就全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法后工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得預扣預繳個(gè)人所得稅的計算方法進(jìn)行正式公告后，對于人們最關(guān)注的個(gè)稅新政中“專(zhuān)項附加扣除”的辦理方法，昨天晚間也由國家稅務(wù)總局正式公布。
此次新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中，一大亮點(diǎn)是建立了綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制，對部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，優(yōu)化調整了稅率結構，提高了綜合所得基本減除費用標準，設立了專(zhuān)項附加扣除項目，并相應健全了個(gè)人所得稅征管制度。為保障新個(gè)人所得稅法順利實(shí)施，國務(wù)院近日在對1994年制定的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作出修改時(shí)，也優(yōu)化了與專(zhuān)項附加扣除政策相關(guān)的納稅服務(wù)，明確工資、薪金所得可以由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)減除專(zhuān)項附加扣除，其他綜合所得在匯算清繳時(shí)減除專(zhuān)項附加扣除，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。
大病醫療扣除調至每年80000元
在此次個(gè)稅新政策中，除了已經(jīng)實(shí)施的起征點(diǎn)提高到5000元以外，最受關(guān)注的就數即將實(shí)施的對于子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人共6項在內的個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除。由于這些扣除項都集中在最基本的民生領(lǐng)域，涉及千家萬(wàn)戶(hù)，因此也被稱(chēng)為“最接地氣”的個(gè)稅新政——
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納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（學(xué)前教育和學(xué)歷教育）的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
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納稅人在中國境內接受繼續教育的支出，按照學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育每月400元、技能人員或專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育當年3600元的定額扣除。
技能人員或專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育，由接受教育的納稅人本人扣除。本科以上學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，由接受教育的納稅人本人扣除；本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續教育，可以選擇由接受教育的納稅人本人扣除，也可以選擇由其父母按照子女教育扣除。
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本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買(mǎi)中國境內住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出，按照每月1000元的標準定額扣除。
經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。選擇確定后，一個(gè)納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。
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納稅人本人及配偶在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生住房租金支出的，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會(huì )（首府）城市、計劃單列市，以及國務(wù)院確定的其他城市每月1500元；除上述城市以外，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市每月1100元，市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人（含）的城市每月800元。
住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。如夫妻雙方主要工作城市相同，且雙方在當地均沒(méi)有住房而各自租賃住房的，只能選擇一方扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且雙方在兩地均沒(méi)有住房而各自租賃住房的，可按規定標準分別進(jìn)行扣除。
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納稅人贍養一位及以上年滿(mǎn)60歲父母的贍養支出，可以按照獨生子女每月2000元、非獨生子女分攤每月2000元（每人分攤的額度不能超過(guò)1000元）的標準定額扣除。具體的分攤方式包括均攤、約定分攤、老人指定分攤；約定或指定分攤的，需簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤；具體分攤方式和額度確定后，在一個(gè)納稅年度內不能變更。
贍養老人專(zhuān)項附加扣除的扣除主體是贍養義務(wù)人，包括被贍養人的子女（婚生子女、非婚生子女、繼子女、養子女）和子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母的孫子女、外孫子女。
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在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。
納稅人發(fā)生的醫藥費用支出，可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年人子女發(fā)生的醫藥費用支出，可以選擇由其父母一方扣除。
單位、個(gè)人均可辦理專(zhuān)項附加扣除
根據規定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款。因此，納稅人可以在任職單位每月預扣預繳稅款環(huán)節享受專(zhuān)項附加扣除政策，也可以自行在年度匯算清繳環(huán)節享受專(zhuān)項附加扣除政策。
北京青年報記者了解到，對于納稅人由單位每月發(fā)放工資的預扣預繳稅款環(huán)節辦理的，根據規定，除大病醫療以外，對于子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人五項專(zhuān)項附加扣除，納稅人可以選擇在任職單位每月發(fā)放工資預扣預繳稅款時(shí)，享受專(zhuān)項附加扣除政策。其中納稅人在首次享受時(shí)，需要先填寫(xiě)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》，并報送給任職單位。任職單位比照“三險一金”的扣除方式，為納稅人辦理專(zhuān)項附加扣除。
而對于納稅人在年度匯算清繳的自行納稅申報環(huán)節辦理的，如果納稅人在納稅年度內未享受或未足額享受專(zhuān)項附加扣除的，以及對于無(wú)法按月享受的大病治療支出專(zhuān)項附加扣除的，可以選擇在次年3月1日至6月30日內，自行辦理綜合所得年度匯算清繳申報時(shí)享受專(zhuān)項附加扣除。辦理時(shí)需向稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》。
納稅人個(gè)人信息可在A(yíng)PP和網(wǎng)站填報
稅務(wù)部門(mén)提醒納稅人，無(wú)論是在預扣預繳稅款環(huán)節，還是在年度匯算清繳環(huán)節享受專(zhuān)項附加扣除政策，一定要準確完整地填報《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》，并及時(shí)提交給任職單位或稅務(wù)機關(guān)。
北青報記者了解到，為了方便、高效地傳遞納稅人報送信息，稅務(wù)部門(mén)為納稅人提供了通過(guò)紙質(zhì)表格、電子模板、遠程辦稅端共三種方式，向任職單位或稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》。其中，遠程辦稅端最為便捷，也可能將成為未來(lái)納稅人報送的最佳選擇。據悉，從2019年1月1日，稅務(wù)機關(guān)將正式發(fā)布遠程辦稅端，包括國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個(gè)人所得稅”和各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站。納稅人下載或打開(kāi)這些遠程辦稅端軟件，通過(guò)實(shí)名注冊獲取登錄用戶(hù)名和密碼，并進(jìn)入軟件操作界面，即可以填報專(zhuān)項附加扣除信息。
包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人共6項在內的個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除，都集中在最基本的民生領(lǐng)域，涉及千家萬(wàn)戶(hù)。但正是由于這些項目“很接地氣”，因此也存在著(zhù)每個(gè)家庭的實(shí)際負擔情況差異明顯的特征。為此，稅務(wù)部門(mén)在制定有關(guān)專(zhuān)項附加扣除具體范圍和標準實(shí)施細則時(shí)，也遵循了公平合理、利于民生、簡(jiǎn)便易行的原則，讓老百姓充分、便利、及時(shí)地享受到改革紅利。
隨著(zhù)6個(gè)專(zhuān)項附加扣除的具體范圍和標準正式明確，我國自1980年個(gè)人所得稅立法以來(lái)，政策調整規模最大、涉及人群最廣、減稅力度最強的一次個(gè)人所得稅制重大改革也已全面準備就緒。
發(fā)放1月工資時(shí)未及時(shí)扣除的可延后補扣
隨著(zhù)個(gè)稅新政策出臺，附加扣除備受納稅人關(guān)注。不過(guò)，由于目前距離1月1日已僅剩不到10天，很多希望通過(guò)單位按月預扣預繳稅款的納稅人，擔心來(lái)不及報送個(gè)人家庭資料影響1月份享受扣除。對此，北青報記者昨晚從北京市稅務(wù)局了解到，若個(gè)別單位1月份未能及時(shí)扣除，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時(shí)，補扣1月份可以享受扣除的部分。
針對部分納稅人擔心個(gè)稅扣除操作復雜會(huì )加重辦稅負擔,明年起除大病醫療實(shí)行年度匯算清繳外，其余5項均可在單位預扣繳環(huán)節完成減稅。納稅人只需將有關(guān)憑證留存備查,申報時(shí)并不需要向稅務(wù)機關(guān)提供,稅務(wù)部門(mén)主要采取事后核查的方式來(lái)減少逃漏稅問(wèn)題。
在辦稅方式上，2019年1月1日個(gè)人所得稅手機APP全面上線(xiàn)后，納稅人可自主選擇手機端或WEB端填列專(zhuān)項附加扣除信息，實(shí)現全流程“指尖辦稅”，切實(shí)減輕納稅人辦稅負擔。
據北青報記者了解到，為全面保障納稅人和扣繳義務(wù)人既懂政策，又會(huì )申報，稅務(wù)部門(mén)此前已經(jīng)開(kāi)展了大規模的政策培訓，并鼓勵和支持扣繳單位財務(wù)人員克服困難，盡可能滿(mǎn)足納稅人申報專(zhuān)項附加扣除需求，在發(fā)放1月工資時(shí)進(jìn)行扣除。若個(gè)別單位未能及時(shí)扣除，可在2月份乃至以后月份發(fā)放工資時(shí)，補扣1月份可以享受扣除的部分。
明年起月入萬(wàn)元個(gè)稅幾乎為零
隨著(zhù)6項專(zhuān)項附加扣除的正式出爐，納稅人尤其是工薪族的個(gè)稅負擔將進(jìn)一步降低。北青報記者測算，按照明年1月1日開(kāi)始的新政，對于每月萬(wàn)元收入的納稅人個(gè)稅將變得極少，而月入2萬(wàn)元的納稅人減稅幅度將超過(guò)七成！
按照個(gè)稅新政，北青報記者算了一筆賬：假設在北京工作的小張，已婚，自己為獨生子女且有一個(gè)孩子正在上小學(xué)，父母已滿(mǎn)60歲，小張在北京沒(méi)有購買(mǎi)住房、租房居住，且正在攻讀在職研究生學(xué)歷，那么他可以享受子女教育、繼續教育、住房租金、贍養老人4項專(zhuān)項附加扣除。
假設小張月工資2萬(wàn)元，在不考慮“三險一金”情況下,今年10月1日個(gè)稅改革前按每月3500元基本減除費用標準計算,他每月應繳納個(gè)稅3120元；10月1日以后取得工資,按每月5000元基本減除費用標準和調整后的稅率表計算,應繳納個(gè)稅1590元,稅負水平降低近50%。
在此基礎上,2019年1月1日實(shí)施專(zhuān)項附加扣除后,小張每月可享受專(zhuān)項附加扣除如下：子女教育專(zhuān)項附加扣除1000元,繼續教育專(zhuān)項附加扣除400元,住房租金專(zhuān)項附加扣除1500元,贍養老人專(zhuān)項附加扣除2000元,共計扣除4900元。
照此計算，小張每月應繳納的稅款降為800元,比今年10月1日后的1590元個(gè)稅又減少790元,稅負下降49.7%;比今年10月1日個(gè)稅改革前應繳納的3120元個(gè)稅少繳2320元,稅負水平降低74.4%。
如果小張月工資為1萬(wàn)元或以下，那么2019年1月1日后取得工資,享受專(zhuān)項附加扣除后,小張應繳納個(gè)稅已經(jīng)幾乎為零。
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